Portal

Ερώτηση 2900
22.04.25

Ημεδαπή εταιρεία (ΕΕ), με διπλογραφικά βιβλία, επένδυσε τον Οκτώβριο του 2024 σε Αμοιβαία Κεφάλαια (ERB DIS (LF) INC PLUS EUR) της EUROBANK MANAGEMENT COMPANY (LUX) S.A, ανήκει στην κατηγορία των ΟΣΕΚΑ (Οργανισμοί Συλλογικών Επενδύσεων σε Κινητές Αξίες), σύμφωνα με την ευρωπαϊκή οδηγία UCITS.

Μέσα στο 2024 (18/12/2024) λάβαμε μέρισμα, π.χ. 32.0000 €, καθώς και βεβαίωση (2025) από τον διαχειριστή των Αμοιβαίων Κεφαλαίων που βεβαιώνει ότι α) ανήκουν σε ΟΣΕΚΑ και β) χωρίς παρακράτηση φόρου.

Ποιος ο ενδεδειγμένος τρόπος λογιστικού και φορολογικού χειρισμού του μερίσματος καθώς και την πλήρη ανάπτυξη ανά κωδικό στον έντυπο φορολογίας εισοδήματος (Ν) της εταιρείας;

Ερώτηση 2891
15.04.25

Εταιρεία παραγωγής οπτικοακουστικών έργων το 2025 θα επιχορηγηθεί το 40% των δαπανών έργου μυθοπλασίας. Οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν στην χρήση 2022, 2023 και 2024.Στις 30/10/2024 κεφαλαιοποιήθηκαν οι δαπάνες παραγωγής δημιουργώντας ένα Άυλο περιουσιακό στοιχείο αξίας 1.000.0000 ευρώ. αφού ολοκληρώθηκε το έργο. Η επιχορήγηση δεν έχει εισπραχθεί ακόμα έχει γίνει η υπαγωγή αλλά εκκρεμεί η έκθεση ελέγχου επιλεξιμότητας δαπανών η οποία θα ανέβει στο ΠΣΚΕ. Υπάρχει βέβαια και η περίπτωση επανελέγχου όπου μπορεί να βγάλει έξω επιλέξιμες δαπάνες. Θα ήθελα να ρωτήσω τα εξής:

1. Σχετικά με τον λογιστικό χειρισμό. Στις 31/12/2024, αφού δεν έχει ληφθεί η σχετική έκθεση επιλεξιμότητας δαπανών και ανεβεί στο ΠΣΚΕ, μόνο με την υπαγωγή το σύνολο της επιχορήγησης ποσού 400.000 ευρώ θα το λογιστικοποιήσουμε ως υποχρέωση; Και με την απόσβεση του άυλου (10%) αξίας 100.000 το έτος να γυρνάμε ως έσοδο τα 40.000. Παρόλο που η επιχορήγηση δεν έχει ληφθεί. Θεωρητικά εάν υπήρχε η έκθεση επιλεξιμότητας δαπανών θα μπορούσαμε να πούμε ότι είναι σφόδρα πιθανό να εισπραχθεί.

Σε περίπτωση που δεν λογιστικοποιήσουμε το σύνολο της επιχορήγησης το 2024 και τρέξουμε μόνο τις αποσβέσεις για 2 μήνες (10%*2/12) πώς θα το χειριστούμε το 2025; Δεδομένου ότι εάν λάβουμε την επιχορήγηση το 2025 θα λογιστικοποιηθεί το σύνολο της υποχρέωσης το 2025. Αλλά έτσι θα ολοκληρωθούν οι αποσβέσεις των παγίων πιο νωρίς από ότι της επιχορήγησης. Πώς το αντιμετωπίζουμε λογιστικά;

2. Τί θα συμβεί στην περίπτωση που έρθει μεταγενέστερα π.χ. το 2026 ο επανέλεγχος και βγάλει επιλέξιμες δαπάνες ως μη επιλέξιμες π.χ. 10.000 ευρώ. Τότε θα πρέπει να χρεώσουμε την υποχρέωση της επιχορήγησης και να πιστώσουμε την υποχρέωση προς τον ΕΚΟΜΕ 10.000 ή θα πρέπει να γίνει αναδρομικά διόρθωση στις οικονομικές καταστάσεις του 2024 στην αξία της υποχρέωσης.

3. Όσο αφορά τον ΦΠΑ, όταν λογιστικοποιείται σταδιακά το έσοδο της επιχορήγησης σε χρέωση της υποχρέωσης πάει 310 αναλογικά κάθε έτος ή με την είσπραξη της επιχορήγησης θα μπει όλο το ποσό στον 310; Είναι ικανό για Prorata; Δεν υπάρχουν ενοίκια. Μόνο η επιχορήγηση. Η εταιρεία έχει τζίρο 4.500.000 εκ που είναι όλος σε φορολογητέες δραστηριότητες (ενδοκοινοτικές παροχές και παροχές στο εσωτερικό με 24%)

Ερώτηση 2892
15.04.25

ΕΠΕ θέλει να προβεί στην αγορά ETF (Exchange Traded Fund, στα ελληνικά ονομάζεται Διαπραγματεύσιμο Αμοιβαίο Κεφάλαιο). Απ’ ότι έχω καταλάβει, πρέπει να λειτουργεί ως μετοχή (περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να βρείτε εδώ: https://moneyminority.com/etfs/#header1). Ποιος είναι ο λογιστικός και φορολογικός χειρισμός αγοράς ETF; ;

Ερώτηση 2890
15.04.25

Εταιρεία παραγωγής reality show έχει αναλάβει την εκτέλεση παραγωγής reality. Η Εταιρεία λαμβάνει αμοιβή ως εκτελέστρια παραγωγής η οποία προκύπτει από το κόστος παραγωγής. Το κόστος της παραγωγής + αμοιβή για την εκτέλεση της παραγωγής των reality η εταιρεία το τιμολογεί στην παραγωγό του reality η οποία έχει έδρα στην Γερμανία. Υπάρχουν σταδιακές τιμολογήσεις, από την εκτελέστρια εταιρεία στην παραγωγό οι οποίες αφορούν την κάλυψη του κόστους παραγωγής και μια τελευταία η οποία αφορά την αμοιβή της εκτελέστριας. Όλα τα κόστη περιλαμβάνονται σε επισυναπτόμενο budget με την σύμβαση. Στο κόστος παραγωγής περιλαμβάνεται και η αγορά παγίων (καναπέδων, κλιματιστικών κ.λπ.) τα οποία λογιστικοποιούνται ως έξοδα παραγωγής και εκπίπτει ο ΦΠΑ. Να σημειωθεί ότι τα πάγια αυτά δεν αποθηκεύονται ή και διατίθενται στο προσωπικό της παραγωγής. Θα ήθελα να ρωτήσω τα εξής:

1. Είναι σωστή η λογιστική αντιμετώπιση να λογιστικοποιούνται ως έξοδα παραγωγής και όχι ως πάγια; Καθώς ο σκοπός τους είναι αποκλειστικά για τις ανάγκες της παραγωγής. Για τα πάγια αυτά δεν υπάρχει πρωτόκολλο καταστροφής ούτε δελτίο αποστολής προς εταιρεία ανακύκλωσης. Να σημειωθεί ότι όλα τα τιμολόγια εξόδων παραγωγής κόβονται στο όνομα της εκτελέστριας. Υπάρχει θέμα προς την φορολογία η τον ΦΠΑ;

2. Τα πάγια ανήκουν στην παραγωγό εταιρεία καθώς το κόστος παραγωγής έχει μετακυλιστεί μέσω τιμολόγησης εξ ολοκλήρου από την εκτέλεστρια στην παραγωγό (με έδρα ΕΕ). Οπότε όταν τιμολογούνται τα έξοδα παραγωγής (το κομμάτι που αφορά τα πάγια) να ζητηθεί ο ΦΠΑ (καθώς εάν ανήκουν στην ξένη εταιρεία, τότε δεν θεωρείται ενδοκοινοτική παράδοση, καθώς δεν υπάρχει φυσική διακίνηση); Στην σύμβαση αναφέρεται ότι τα υλικά παραγωγής ανήκουν στην ξένη εταιρεία. Οπότε για παράδειγμα όταν η αξία των υλικών είναι 10.000 ευρώ όταν η εκτελέστρια εταιρεία στην Ελλάδα αγοράζει τα υλικά, να μην εκπίπτει τον ΦΠΑ, (λογ 63.98) και να τιμολογεί τον ξένο 12.400;

Ερώτηση 2886
08.04.25

Εταιρεία ΟΕ ξεκινά διπλογραφικό σύστημα από 1/1/2025. Είναι εμπορική εταιρεία και έχει σαν εταίρους μια ΑΕ με 50% και ένα φυσικό πρόσωπο, που είναι και διαχειριστής, επίσης με 50%. Στην απογραφή έναρξης, 1/1/2025, σε στρογγυλοποιημένα ποσά, έχουμε:

1.000.000,00 Ενεργητικό (πάγια, εμπορεύματα, πελάτες, επιταγές εισπρακτέες, χρηματικά διαθέσιμα) 800.000,00 Παθητικό (κεφάλαιο, προμηθευτές, επιταγές πληρωτέες, λοιπές υποχρεώσεις). Πώς θα καλυφθεί η διαφορά μεταξύ ενεργητικού και παθητικού;

Ερώτηση 2882
08.04.25

Εταιρεία ΕΕ με απλογραφικά βιβλία μισθώνει ΕΙΧ ηλεκτρικό από εταιρεία leasing. Η μίσθωση είναι μακροχρόνια (60 μήνες) με μηνιαίο μίσθωμα χωρίς εξαγορά. Ποιος είναι ο λογιστικός και φορολογικός χειρισμός αυτής της περίπτωσης;

Ευχαριστώ εκ των προτέρων

Ερώτηση 2880
31.03.25

Αναφορικά με την πώληση παγίου (πλοίο) από ναυτική εταιρεία ν.959/1979, έχει εκδοθεί τιμολόγιο ενδοκοινοτικών παραδόσεων ύψους 200.000 €, η αναπόσβεστη αξία του παγίου είναι 120.000 και βγάζουμε κέρδος 80.000.

1. Πώς θα περαστεί η εγγραφή στα βιβλία;

2. Πώς θα διαβιβαστεί στη ψηφιακή πλατφόρμα  myDATA και συγκεκριμένα ποιος θα είναι ο τύπος παραστατικού και ο χαρακτηρισμός των εσοδών με έντυπο Ε3; Δηλαδή σε ποια θέση Ε3 θα πάει στο myDATA τα κέρδη των 80.000 και σε ποια θέση θα ανέβουν τα 200.000;

Να σημειωθεί ότι τα κέρδη είναι αφορολόγητα!!

Για τα παραπάνω φυσικά (πώληση και κέρδος) θέλω να μου διευκρινίσετε ακριβώς τον τύπο παραστατικού, την θέση Ε3 myDATA και την category.

Σε συνέχεια του ερωτήματος 2752.

Ερώτηση 2878
31.03.25

Η εταιρεία θα πουλήσει τα αποθέματα της κάτω του κόστους σε εταιρεία ανακύκλωσης με το κιλό προκειμένου να αδειάσει τις αποθήκες της και λόγο απαξίωσης των αποθεμάτων για να προχωρήσει σε διακοπή.

Ποιες εγγραφές πρέπει να γίνουν στα διπλογραφικά βιβλία για να είναι σωστό το κόστος πωληθέντων πώς θα παρουσιάσουμε την ζημία και θα στείλουμε σωστά τις έγγραφες στο myDATA;

π.χ. πώληση αποθεμάτων ποσό 1.152,00 κόστος στην απογραφή έναρξης 10.252.,60 των πωληθέντων πώληση με ζημία 9.100,60.

Διαγράφονται τα εμπορεύματα με χρέωση λογαριασμού ζημιάς 81.02.10 και πίστωση 78.11;

Ερώτηση 2875
24.03.25

Με την εφαρμογή πλέον του ψηφιακού ΔΕΛΤΙΟΥ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ τι προβλέπεται στις περιπτώσεις όπου η επιχείρηση έκοβε αντίστροφο ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ; Δηλαδή στις περιπτώσεις όπου παραλάμβανε εμπορεύματα απο αντισυμβαλλόμενο ο οποίος δεν είχε υποχρέωση έκδοσης ΔΕΛΤΙΟΥ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ.

Ερώτηση 2872
24.03.25

Θα ήθελα την γνώμη σας για τις εξαιρέσεις που υπάρχουν στην Α.1122/2024 και στην ΠΟΛ.1003/2014 σχετικά με το δελτίο αποστολής.

Από τη μία έχουμε την παράγραφο 5.8.4 που έχει τις απαλλαγές (σύνολο 20 εξαιρέσεις) και παύει να ισχύει από 1/10/2025 (άρα ισχύει έως 30/9/2025).

Από την άλλη έχουμε την Α.1122/2024 κωδικοποιημένη όπως ισχύει, η οποία έχει 11 εξαιρέσεις, οι οποίες σύμφωνα με την παρ. 9 του άρθρου 4, ισχύουν από 1/10/2025.

Οι εξαιρέσεις της Α.1122/2024 εμπεριέχονται στην 5.8.4 η οποία ισχύει έως 30/09/2025, οπότε οι εξαιρέσεις ισχύουν τη στιγμή που μιλάμε όχι με βάση την Α.1122/2025 αλλά με βάση την 5.8.4.

Υπάρχουν 2 εξαιρέσεις στην Α.1122/2024, η περίπτωση θ) και ι), δλδ. η διανομή πανεπιστημιακών συγγραμμάτων και οι συναλλαγές λιανικής μέσω διακίνησης ταχυμεταφορών, που δεν υπάρχουν στην 5.8.4.

Σύμφωνα με τα παραπάνω και εφόσον είναι σωστός ο συνειρμός μου, η περίπτωση θ) και ι) ισχύουν από 1/10/2025;

Δηλαδή, η διανομή πανεπιστημιακών συγγραμμάτων και οι συναλλαγές λιανικής μέσω διακίνησης ταχυμεταφορών τίθενται σε ισχύ από 1/10/2025; Άρα για αυτά χρειάζεται δελτίο αποστολής έως 30/9/2025;