Portal

Ερώτηση 2661
17.06.24

Μητρική εταιρεία στην Κύπρο LTD με μοναδικό μέτοχο αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο. Δεν έχει περιουσιακά στοιχεία στην Κύπρο. Διαθέτει υποκατάστημα με ξεχωριστό ΑΦΜ στην Ελλάδα στο οποίο υπάρχει η δραστηριότητα της εκμετάλλευσης τουριστικών ακινήτων. Η Κυπριακή διαθέτει 3 ακίνητα τα οποία τα εκμεταλλεύεται μέσω του υποκαταστήματος.

Να σημειωθεί ότι η παράγραφος 2 του άρθρου 4 του Ν.4601/2019 ορίζει μεταξύ άλλων ότι η μετατροπή του υποκαταστήματος αλλοδαπής σε νεοσυσταθείσα εταιρεία αποτελεί θυγατρική της εισφέρουσας κατά την έννοια της παραγράφου 2 του άρθρου 52 του Ν.4172/2013 συνιστούν αποσχίσεις κλάδου κατά το άρθρο 57 του Ν.4601/2019 και διέπονται από τις διατάξεις του Ν.4601/2019 όσο αφορά το επιτρεπτό, τις προϋποθέσεις και τα αποτελέσματά τους.

Πρόθεση όμως του ιδιοκτήτη είναι η μετατροπή του υποκαταστήματος αλλοδαπής σε νεοσυσταθείσα εταιρεία η οποία όμως να μην αποτελεί θυγατρική της εισφέρουσας εταιρείας αλλά τις μετοχές θα τις πάρει ο ιδιοκτήτης της Κυπριακής LTD και όχι η Κυπριακή LTD. Το ερώτημα είναι, θα μπορούσε να πραγματοποιηθεί κάτι τέτοιο; Αν ναι με ποιες διατάξεις και με την χρήση ποιων διατάξεων και ποιου νόμου; Για παράδειγμα θα μπορούσε να γίνει χρήση του Ν.5055/2023;

Από την εκμετάλλευση των ακινήτων έχουν προκύψει φορολογικές ζημιές. Η καθαρή θέση του υποκαταστήματος θα είναι θετική και θα προκύψει από την αποτίμηση των 3 ακινήτων. Στην νεοσυσταθείσα εταιρεία οι φορολογικές ζημιές θα αναγνωρισθούν;

Ερώτηση 2659
10.06.24

Ιδιώτης παραχωρεί με ιδιωτικό συμφωνητικό το δικαίωμα σε εταιρεία να χρησιμοποιεί το σήμα του. Από το παρόν προκύπτει ότι έχουμε πνευματικά δικαιώματα (ROYALTIES). Τι παραστατικό θα εκδοθεί και αν έχει παρακράτηση φόρου 20%. Η εταιρεία πώς διαβιβάζει το ιδιωτικό συμφωνητικό που έγινε με τον ιδιώτη στα ηλεκτρονικά βιβλία;

Ερώτηση 2654
04.06.24

Μια ΑΕ εξωτερικού, δανείζει άλλη ΑΕ με έδρα την Ελλάδα και μεταφέρει, με έμβασμα 700.000 ευρώ στον όψεως της ελληνικής εταιρείας, με ετήσιο επιτόκιο 3,5% καταβλητέο στο τέλος κάθε έτους. Λήξη δάνειου 31/12/2034. Ποιες ενέργειες πρέπει να γίνουν από τις δύο ΑΕ (απόφαση ΔΣ ή ΓΣ κ.λπ.), η σύμβαση δανείου, κατάθεση συμφωνητικού στη ΔΟΥ και ποιες αναλυτικές λογιστικές εγγραφές θα γίνουν από την είσπραξη έως την εξόφληση του δάνειου; Υπάρχει χαρτοσήμανση του δάνειου και παρακράτηση φόρου στους τόκους; Ποτέ αποδίδεται ο φόρος και με ποια διαδικασία; Μπορεί το δάνειο να είναι άτοκο;

Ερώτηση 2651
04.06.24

Αγορά Εντόκων γραμματίων του Δημοσίου ως Τεκμήριο Αγοράς Χρεογράφων. Έγινε καταβολή χρηματικού ποσού για αγορά Εντόκου Γραμματίου του Ελληνικού Δημοσίου τα οποία συμπεριλαμβάνονται ευρύτερα στην έννοια των χρεογράφων.

ΕΡΩΤΗΣΗ ΜΕ ΣΚΕΛΗ ΠΑΝΩ ΣΤΟ ΙΔΙΟ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ:

α) Σε ποιο Πίνακα του Εντύπου Ε1 Φορ. Έτους 2023 συμπληρώνεται το ποσό;

(π.χ. πίνακας 5. Προσδιορισμός Ετήσιας Αντικειμενικής Δαπάνης)

β) Σε ποιο πεδίο -κωδικό του εντύπου συμπληρώνω το ποσό (π.χ. Κωδ. 743-744) ή υπάρχουν άλλοι κωδικοί που δεν γνωρίζω;

γ) Μήπως υπάρχουν και άλλα σχετικά πεδία στο Έντυπο Ε1 που αφορούν την αγορά Χρεογράφων και συγκεκριμένα Εντόκων Γραμματίων και πρέπει να συμπληρωθούν; (π.χ. Ο Πίνακας 4Δ1.ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ, ΤΟΚΟΙ, ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ έχει σχέση με εισοδήματα από κεφάλαιο αλλά όχι με αγορά χρεογράφων)

δ) Στους κωδικούς 743-744 που δοκίμασα να συμπληρώσω ζητούνται επιπλέον πληροφορίες σε αναδυόμενο παράθυρο. Συγκεκριμένα ζητάει το ΑΦΜ του συμβαλλόμενου. Στη προκειμένη περίπτωση αγοράς Εντόκων Γραμματίων γνωρίζεται αν συμπληρώνω κάποιο συγκεκριμένο ΑΦΜ ή το αφήνω κενό;

ε) Το σημαντικότερο ερώτημα όμως είναι τι ποσό θα συμπληρώσω στα σχετικά πεδία του Εντύπου Ε1 που αφορά τη συγκεκριμένη αγορά από τα αποδεικτικά έγγραφα της Τράπεζας. Αναλυτικότερα υπάρχει η έντυπη εντολή αγοράς χρεογράφων που αναλύει την Ονομαστική Αξία του Χρεογράφου με συγκεκριμένο ποσό και σε ξεχωριστή γραμμή το Συνολικό Τίμημα (Μικτό Τίμημα συμπερ. Δεδουλευμένων τόκων, φόρου & εξόδων) στο οποίο αντιστοιχεί μικρότερο ποσό από το ποσό της ονομαστικής αξίας. Στην Αναλυτική Κατάσταση Λογαριασμού Χρεογράφων που στέλνει ανά τρίμηνο η Τράπεζα υπάρχει στήλη «Αποτίμηση» που αντιστοιχεί ποσό μικρότερο από αυτό που είναι καταχωρημένο στο Συνολικό Τίμημα. ΕΡΩΤΗΣΗ: Τι να επιλέξω ως ποσό;

ΠΡΟΣΩΠΙΚΗ ΕΚΤΙΜΗΣΗ-ΠΡΟΤΑΣΗ: Μήπως να ελέγξει ο υπόχρεος-φυσικό πρόσωπο την κίνηση του τραπεζικού λογαριασμού και να εκτιμήσει από εκεί το ποσό που του δέσμευσαν για την αγορά-επένδυση στο συγκεκριμένο χρεόγραφο;

στ) Με την καταχώρηση της αγοράς των χρεογράφων η Εκκαθάριση Φόρου Εισοδήματος θα υπολογίσει και Υψηλή Προστιθέμενη Διαφορά Τεκμηρίων ανάλογη με τη τιμή αγοράς του χρεογράφου και συνεπώς θα υπολογιστεί πολύ Υψηλό Φορολογητέο Εισόδημα με ανάλογες επιβαρύνσεις συνολικού φόρου.

ΕΡΩΤΗΣΗ:

Στη προκειμένη περίπτωση επικαλούμαι ορθώς την «Ανάλωση κεφαλαίου που ήδη φορολογήθηκε ή απαλλασσόταν από το φόρο» και συμπληρώνω το ίδιο ποσό στα πεδία 787 – 788 του πίνακα 6. ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΟΣΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΛΟΙΠΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ή

είναι άλλος ο τρόπος κάλυψης του συγκεκριμένου τεκμηρίου, δηλαδή πρέπει να συμπληρώσω άλλα πεδίου του Εντύπου Ε1;

Ερώτηση 2650
04.06.24

ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΓΙΑ ΤΟΝ ΠΙΝΑΚΑ 8 ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Ε1 ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2023

Τέκνο που γεννήθηκε στις 05/10/2004 (θεωρείται ενήλικο) το οποίο μέσα στη χρήση/έτος 2023 φοιτούσε σε ΙΕΚ και στα πλαίσια της επαγγελματικής εκπαίδευσης του στο τουριστικό τομέα, προσλήφθηκε και απασχολήθηκε ως μισθωτός με σύμβαση σε ξενοδοχειακή μονάδα με κατ’ αποκοπή καθεστώς. Έτσι προέκυψε εισόδημα από εργασιακή σχέση δηλαδή από μισθωτή προσωπική εργασία. Σύμφωνα με την Ενημέρωση Εισοδημάτων/Δαπανών από την ΑΑΔΕ προκύπτουν τα παρακάτω δεδομένα:

α) Δηλωθέν εισόδημα (φορολογητέο ποσό): 2.980,43 το οποίο είναι και προ-συμπληρωμένο στον πίνακα ¨ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΚΑΙ ΜΕΙΩΣΕΙΣ ¨ Α. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ-ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ ΚΑΙ ΜΕΙΩΣΕΙΣ στο πεδίο 301 της ηλεκτρονικής φόρμας του Ε1.

β) Ακαθάριστες Αποδοχές: 3.582,34

Κατά την προ-εκκαθάριση του Φόρου Εισοδήματος εμφανίζεται:

Δηλωθέν εισόδημα (φορολογητέο ποσό): 2.980,43

+ Προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων: 19,57

= Προκύπτει Φορολογητέο εισόδημα: 3.000,00

Τέλος μία επιπλέον πληροφορία που έχω να προσθέσω για το εν λόγω τέκνο είναι ότι έλαβε στις 06/12/2023 ηλεκτρονική ενημέρωση στο e-κοινοποιήσεις από την ΑΑΔΕ το κάτωθι μήνυμα:

«ΒΑΣΕΙ ΤΗΣ Α.1164/2019 ΑΠΟΦΑΣΗΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΘΗΚΕ ΔΙΑΚΟΠΗ ΣΧΕΣΗΣ ΓΟΝΙΚΗΣ ΜΕΡΙΜΝΑΣ ΛΟΓΩ ΕΝΗΛΙΚΙΩΣΗΣ ΣΑΣ»

Έτσι στα Στοιχεία Μητρώου / Φυσικού Προσώπου και συγκεκριμένα στην ενότητα «Σχέσεις Φυσικού Προσώπου» υπάρχει καταχωρημένη Ημερομηνία διακοπής σχέσης με τους γονείς του στις 05/10/2022.

Με όλες τις παραπάνω πληροφορίες ήθελα να θέσω τα κάτωθι ερωτήματα για το αν το τέκνο αυτό είναι:

α) Υποχρεωμένο να υποβάλει ξεχωριστά δήλωση για τα έσοδα από μισθωτή εργασία μιας και το φορολογητέο εισόδημα δεν ξεπερνάει τα 3.000,00;

β) Θα παραμένει εξαρτώμενο τέκνο δηλ. θα το συμπεριλάβει ο υπόχρεος γονιός στη δήλωσή του ως προστατευόμενο μέλος, δεδομένου ότι ισχυρίζεται ότι όλο το 2023 φοιτούσε στο ΙΕΚ και ακόμη και σήμερα υλοποιεί πρακτική άσκηση με καθεστώς απασχόλησης σε τουριστικό κατάλυμα και επιπλέον συνοικεί με τους γονείς του;

γ) Αν παραμείνει προστατευόμενο μέλος τα έσοδα από τη μισθωτή εργασία θα δηλωθούν από το τέκνο με την ξεχωριστή δήλωση;

δ) Αν παραμείνει προστατευόμενο μέλος και το δηλώσει ο γονέας – υπόχρεος αλλά χρειαστεί και το τέκνο να υποβάλει ξεχωριστά δήλωση για τα έσοδα του, τότε πώς θα δηλώσει τη διαμονή του στη ξεχωριστή δήλωση το παιδί; (Μιας και στη δήλωση θα είναι υποχρεωμένο να συμπληρώσει και τη διαμονή. Δεν θα μπορεί να επιλέξει τη ιδιότητα φιλοξενούμενος).

Ερώτηση 2648
04.06.24

Διαχειριστής ΙΚΕ λαμβάνει αμοιβή διαχείρισης 1.000 ευρώ το μήνα, στο ποσό αυτό υπολογίζουμε χαρτόσημο 1,2% και υπολογίζουμε φόρο συμφωνα με την κλίμακα των μισθωτών; Θεωρείται δηλαδή εισόδημα από μισθωτή εργασία;

Η Αμοιβη αυτη υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές ως μισθωτός;

Επισης οι προσωρινές απολήψεις που έλαβε εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ, το έτος 2023 σε πιο κωδικό του Ε1 το προπληρώνουμε;

Δύναται να καλύπτουν τεκμήρια απόκτησης περιουσιακού στοιχείου ή πρέπει να το διαχειριστουμε ως καταβολή προμερίσματος στο μέτοχο εφόσον προηγηθεί απόφαση ΓΣ απο την εταιρείας ΙΚΕ, ήτοι απόφαση ΓΣ και καταβολή φόρου μερισμάτων 5%; Αν ναι, πότε καταβάλλεται ο φόρος και σε ποιους κωδικούς του Ε1 τον δηλώνουμε;

Ποιες ειναι η Αναλυτικες εγγραφες οι οποιες πρεπει να γίνουν στα βιβλία της εταιρείας (καταβολή μερισμάτων και φόρου);

Το δάνειο που δίνει μια εταιρεία ΙΚΕ σε ένα εταίρο της εταιρείας πρέπει να είναι υποχρεωτικά έντοκο η όχι; Το χαρτόσημο 2,4% ποιος το επιβαρύνεται, ο εταίρος ή η ΙΚΕ; Αν το πληρώσει η ΙΚΕ, εκπίπτει από τα έσοδα της;

Παρακαλω οπως μου παραθεσετε τις αναλυτικές εγγραφές χορήγησης δανείου και την εγγραφή πληρωμής δόσης όπου θα περιλαμβάνεται και ο αναλογούν τόκος.

Για παράδειγμα, δάνειο 30.000 ευρώ με διάρκεια 7 έτη, η καταβολή της δόσης θα είναι ετήσια; Παρακαλώ όπως μου παραθέσετε τον πίνακα απόσβεσης δανείου με τους αναλογούντες τόκους. Παρακαλώ στις απαντήσεις να υπαρχει συνοπτικο συμπερσματα για το κάθε ερώτημα.

Ερώτηση 2647
28.05.24

Από πώληση ακίνητων στην Αλβανία 2 αδελφών φορολογικών κατοίκων Ελλάδας με υπηκοότητα Αλβανίας, εισέπραξαν εκεί 100.000€. Τα χρήματα μεταφέρθηκαν με έμβασμα στην Ελλάδα στον λογαριασμό του ενός αδελφού ο οποίος με την σειρά του μετέφερε τα μισά στον αδελφό του. Ο αδελφός που πηρέ τα χρήματα στην Ελλάδα όχι άμεσα από την Αλβανία αλλά από τον αδελφό του εδώ, πως μπορεί να τα χρησιμοποιήσει για κάλυψη τεκμήριων;

Ερώτηση 2646
28.05.24

1. Ελληνική ΑΕ συμμετοχών, λαμβάνει εντος 2023 μέρισμα απο θυγατρική στην Κύπρο 120.000€. Η Ελληνική ΑΕ κατέχει ανω των 10% αλλά όχι 24 μήνες διακράτησης.

1) Για να βρεθεί το μικτό ποσό βάσει του οποίου θα βγεί το ποσό για εγγυητική επιστολή τί υπολογίζουμε; 120.000€ / 0,78 (100-22) = 153.846€ αρα 33.846€ η εγγυητική επιστολή; Η Κυπριακή το ποσό αυτό το εισέπραξε επίσης αφορολόγητα από άλλη Κυπριακή. Υπολογίζουμε τον Κυπριακό φόρο παρακράτησης και Φ.Ε. για το μικτό ποσό;

2) Εγγραφές λήπτριας εταιρίας θα είναι:

Χ:33.00 120.000€

Π:76.00 120.000€

ΚΑΙ

Χ: 76.00 120.000€

Π: 41.04 120.000€

ή

Χ:33.00 120.000€

Χ:33.13 33.846€

Π:76.00 120.000€

Π:54.08 33.846€ (σε αυτή τη περίπτωση πώς κλείνει ο 33.13; Με χρέωση 54.08;)

2. Μπορώ να έχω ενα παράδειγμα παρακαλώ με τις εγγραφές σε περίπτωση πίστωσης φόρου (π.χ. Μέρισμα από Κυπριακή 100.000€ για την οποία δεν ισχύουν οι προυποθέσεις του άρθρου 48);

Ερώτηση 2643
28.05.24

Επιχείρηση εστίασης, εποχιακή ΟΕ, απασχολεί προσωπικό για 5 μήνες. Τους παρέχει κατοικία (μη ιδιόκτητη) για την οποία επιβαρύνεται το μίσθωμα για όλο το έτος (2024). Κατά την άποψή μας:

α) Η δαπάνη του ενοικίου που πληρώνει η εταιρεία, θα εκπίπτει φορολογικά για όλο το χρόνο.

β) Η παροχή σε είδος στους εργαζόμενους θα εφαρμοστεί για το πεντάμηνο της απασχόλησης τους.

Παρακαλώ επιβεβαιώστε μας αν ισχύουν τα παραπάνω ή αν υπάρχει διαφορετική άποψη.

Ερώτηση 2637
20.05.24

Εταιρία ΑΕ στην οποία μέτοχος 100% είναι εταιρία συμμετοχών, έχει ιδιοκτησία ακίνητο ως τουριστικό κατάλυμα αξίας 1.000.000€ σε αγροτεμάχιο αξίας 2.000.000€, κάνει εγγραφές τεκμαρτό ενοίκιο 1.000.000 x 3% = 30.000€ ανά μήνα;

1) Εγγραφές Χ:62.04 30.000€ με Π: 75.05 30.000€;

2) Παρακαλώ μια ανάλυση σχετικά με την καταχώρηση ενοικίου ιδιοχρησιμοποίησης ακινήτου με τις κατάλληλες λογιστικές και φορολογικές ενέργειες δήλωσής του. Η μέτοχος διενεργεί κάποιες εγγραφές στα βιβλία της;