Ερώτηση 3119
18.11.25
Στοιχεία υπόθεσης
Εταιρική μορφή: Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Ε.Ε.)
ΚΑΔ κύριας δραστηριότητας: 41202001
ΕΡΓΑΣΙΕΣ ΔΙΑΜΟΡΦΩΣΗΣ Η ΑΝΕΓΕΡΣΗΣ ΚΤΙΣΜΑΤΟΣ Η ΑΛΛΟΥ ΕΙΔΟΥΣ ΚΑΤΑΣΚΕΥΩΝ (ΩΣ ΑΓΑΘΟΥ ΕΠΕΝΔΥΣΗΣ ΤΟΥ ΑΡΘΡ. 33 ΠΑΡ. 4 ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ) ΓΙΑ ΙΔΙΑ ΑΣΚΗΣΗ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ ΜΕ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΠΑ ΤΩΝ ΕΙΣΡΟΩΝ ΤΟΥΣ
Σκοπός: Ανέγερση επιπλωμένων δωματίων – τουριστικών καταλυμάτων για ίδια επαγγελματική εκμετάλλευση
Ίδρυση: Μέσω Υπηρεσίας Μιας Στάσης (Υ.Μ.Σ.)
Δηλωθείσα έδρα: Αγροτεμάχιο (οικόπεδο) που ανήκει σε έναν εκ των εταίρων και έχει μισθωθεί από την Εταιρεία με ηλεκτρονικό μισθωτήριο.
1. ΘΕΜΑ Ε9 – ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΜΙΣΘΩΣΗΣ
Πρόκειται για ανέγερση σε οικόπεδο τρίτου (του εταίρου).
Ερωτάται:
Υποχρέωση Ε9:
Ποιος έχει την υποχρέωση υποβολής Ε9 και πότε πρέπει να δηλωθεί η μεταβολή (κατά την έναρξη ανέγερσης ή με την αποπεράτωση του έργου);
Φορολογική αντιμετώπιση μισθώματος:
Πώς αντιμετωπίζεται φορολογικά το τεκμαρτό ή πραγματικό εισόδημα από την εκμίσθωση του οικοπέδου από τον εταίρο προς την Ε.Ε.;
Ποια είναι η ορθή λογιστική και φοροτεχνική καταχώρηση του μισθώματος, καθώς και των δαπανών ανέγερσης σε ξένο ακίνητο (λογιστικός χειρισμός, δικαίωμα αποσβέσεων, έκπτωση Φ.Π.Α. εισροών);
Διάρκεια μίσθωσης – μορφή μισθωτηρίου:
Εφόσον πρόκειται για ανέγερση οικοδομής σε οικόπεδο τρίτου, ισχύει η ανάγκη συμβολαιογραφικού μισθωτηρίου (λόγω διάρκειας άνω των 9 ετών);
Υπάρχει ανώτατο όριο στη διάρκεια μίσθωσης (π.χ. 50 έτη);
Είναι φορολογικά αποδεκτό και ασφαλές να οριστεί διάρκεια μίσθωσης 50 ετών για σκοπούς διασφάλισης της επένδυσης;
2. ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ – ΦΑΚΕΛΟΣ ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗΣ
Δεδομένου ότι η εκμίσθωση πραγματοποιείται από εταίρο φυσικό πρόσωπο προς την ίδια την εταιρεία (Ε.Ε.), ερωτάται:
Εμπίπτει η συναλλαγή αυτή στο πεδίο εφαρμογής των ενδοομιλικών συναλλαγών του άρθρου 21 Ν. 4172/2013;
Υφίσταται υποχρέωση σύνταξης φακέλου τεκμηρίωσης ή επαρκεί τεκμηρίωση με εύλογο μίσθωμα αγοράς;
Πώς καθορίζεται το εύλογο μίσθωμα σε τέτοιες περιπτώσεις (σύγκριση με αγοραία αξία ή τεκμαρτό ποσοστό απόδοσης);
3. ΕΔΡΑ – ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΜΗΤΡΩΟΥ
Στο Μητρώο Α.Α.Δ.Ε. δηλώθηκε ως έδρα το εν λόγω αγροτεμάχιο (οικόπεδο).
Ερωτάται:
Είναι ορθή και φορολογικά αποδεκτή η δήλωση του οικοπέδου ως φορολογικής έδρας της Ε.Ε.;
Θα πρέπει να δηλωθεί άλλη έδρα (π.χ. γραφείο, κατοικία διαχειριστή) ως κύρια έδρα και το οικόπεδο να εμφανίζεται ως υποκατάστημα ή εργοτάξιο;
Ποια είναι η ενδεδειγμένη πρακτική καταχώρησης για ορθή παρακολούθηση Φ.Π.Α., δαπανών και λογιστικής οργάνωσης;
4. ΟΙΚΟΔΟΜΙΚΑ ΕΝΣΗΜΑ – Α.Π.Δ. – ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΜΗΧΑΝΙΚΟΥ
Παρακαλώ για σύντομη καθοδήγηση αναφορικά με:
Διαδικασία συνεργασίας με μηχανικό (άδεια δόμησης, δηλώσεις έργου, υπολογισμός οικοδομικών ενσήμων).
Υποχρεώσεις εργοδότη (Ε.Ε.) για:
Δήλωση έργου στην ΕΡΓΑΝΗ / ΕΦΚΑ.
Έκδοση και πληρωμή οικοδομικών ενσήμων.
Υποβολή Α.Π.Δ. για οικοδομικό έργο.
Καταχώρηση δαπανών ανέγερσης και δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α. εισροών.
Ασφαλιστικές υποχρεώσεις και ευθύνες εργοδότη κατά την εκτέλεση του έργου.
5. ΓΕΝΙΚΗ ΚΑΘΟΔΗΓΗΣΗ – ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΜΕΧΡΙ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΕΡΓΟΥ
Παρακαλώ για συνοπτική, δομημένη καθοδήγηση αναφορικά με:
Δηλώσεις Μητρώου (έδρας, υποκαταστήματος, εργοταξίου).
Χειρισμό Φ.Π.Α. (αγαθό επένδυσης – δικαίωμα έκπτωσης εισροών).
Φορολογική απεικόνιση δαπανών ανέγερσης.
Υποχρεώσεις έναντι Ε.Φ.Κ.Α. και λοιπών αρχών.
Διαδικασίες ολοκλήρωσης έργου (δήλωση αποπεράτωσης, μεταβολή χρήσης, έναρξη λειτουργίας καταλύματος).
Σκοπός υποβολής
Ζητείται επίσημη και συνοπτική απάντηση – καθοδήγηση επί των ανωτέρω θεμάτων, ώστε να εξασφαλιστεί φορολογικά ορθή αντιμετώπιση της επένδυσης και συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις Φ.Π.Α., Ε.Φ.Κ.Α. και Φορολογίας Εισοδήματος.
