Θέμα : Φορολογία κερδών αλλοδαπής επιχείρησης(εκτός Ε.Ε.) ή εταίρου αυτής συνδεδεμένης με εταιρία φορολογικό κάτοικο Ελλάδος.
Ερώτημα :
Φορολογικός κάτοικος Ελλάδος συνδέεται με εταιρία στην αλλοδαπή (εκτός Ε.Ε.),δικαιούται η Ελλάδα να φορολογήσει τα κέρδη της αλλοδαπής που θα περιέλθουν στον φορολογικό κάτοικο με την ιδιότητα του εταίρου ή νομικής οντότητας συνδεδεμένη με την ως άνω εταιρία ;
Απάντηση :
Τα κέρδη της μόνιμα εγκατεστημένης επιχείρησης στην αλλοδαπή ,εφόσον συνδέεται με φορολογικό κάτοικο στην Ελλάδα δεν φορολογούνται ή απαλλάσσονται του φόρου ή συμψηφίζεται ο φόρος της αλλοδαπής με φόρο που προκύπτει στην ημεδαπή εφόσον συντρέχουν μια σειρά προϋποθέσεων που ορίζει ο νόμος 4607/2019.
Επιγραμματικά αναφέρουμε ότι βασικές προϋποθέσεις είναι :
- ο φορολογούμενος κατέχει άμεσα ή έμμεσα, μέσω συνδεδεμένων με αυτόν επιχειρήσεων, περισσότερο από το 50% των δικαιωμάτων ψήφου ή δικαιούται να εισπράξει περισσότερο από 50% των κερδών του εν λόγω αλλοδαπού προσώπου.
- ο πραγματικός φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή είναι μικρότερος του 50% του φόρου που θα οφειλόταν στην Ελλάδα. - άνω του 30% του καθαρού εισοδήματος προ φόρων προέρχεται από πηγές παθητικού εισοδήματος, όπως τόκοι, δικαιώματα, μερίσματα, αγοραπωλησίες μετοχών ή άλλες χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, καθώς και – επιπρόσθετα, σύμφωνα με τον Ν. 4607/2019 – από χρηματοδοτικές μισθώσεις και από εταιρείες τιμολόγησης αγαθών και υπηρεσιών οι οποίες δεν προσθέτουν καμία ή προσθέτουν ελάχιστη οικονομική αξία.
Εφόσον διαπιστωθεί ότι μια αλλοδαπή εταιρεία είναι, σύμφωνα με τα παραπάνω, ελεγχόμενη, τα τυχόν αδιανέμητα κέρδη που αντιστοιχούν σε κάθε μέτοχο φορολογούνται στο όνομά του ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα του έτους εντός του οποίου λήγει το φορολογικό έτος της ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρίας, συμψηφίζοντας τον φόρο που τυχόν έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή για το ίδιο εισόδημα.
