Θέμα 1ο Φορολογία κερδών αλλοδαπής επιχείρησης(εκτός Ε.Ε.) ή εταίρου αυτής συνδεδεμένης με εταιρία φορολογικό κάτοικο Ελλάδος.
ερώτημα
Φορολογικός κάτοικος Ελλάδος συνδέεται με εταιρία στην αλλοδαπή (εκτός Ε.Ε.),δικαιούται η Ελλάδα να φορολογήσει τα κέρδη της αλλοδαπής, που θα περιέλθουν στον φορολογικό κάτοικο με την ιδιότητα του εταίρου ή νομικής οντότητας συνδεδεμένη με την ως άνω εταιρία ;
Απάντηση, τα κέρδη της μόνιμα εγκατεστημένης επιχείρησης στην αλλοδαπή, εφόσον συνδέεται με φορολογικό κάτοικο στην Ελλάδα δεν φορολογούνται, ή απαλλάσσονται του φόρου, ή συμψηφίζεται ο φόρος της αλλοδαπής, με φόρο που προκύπτει στην ημεδαπή, εφόσον συντρέχουν μια σειρά προϋποθέσεων που ορίζει ο νόμος /2019.
Επιγραμματικά , ότι βασικές προϋποθέσεις είναι :
- ο κατέχει άμεσα ή έμμεσα, μέσω συνδεδεμένων με αυτόν επιχειρήσεων, περισσότερο από το 50% των δικαιωμάτων ψήφου ή δικαιούται να εισπράξει περισσότερο από 50% των κερδών του εν λόγω αλλοδαπού προσώπου.
- ο πραγματικός φόρος που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή είναι μικρότερος του 50% του που θα οφειλόταν στην Ελλάδα. - άνω του 30% του καθαρού εισοδήματος προ φόρων προέρχεται από πηγές παθητικού εισοδήματος, όπως τόκοι, δικαιώματα, μερίσματα, αγοραπωλησίες μετοχών ή άλλες χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, καθώς και – επιπρόσθετα, σύμφωνα με τον Ν. 4607/2019 – από χρηματοδοτικές μισθώσεις και από εταιρείες τιμολόγησης αγαθών και υπηρεσιών οι οποίες δεν προσθέτουν καμία ή προσθέτουν ελάχιστη οικονομική αξία.
Εφόσον διαπιστωθεί ότι μια αλλοδαπή εταιρεία είναι, σύμφωνα με τα παραπάνω, ελεγχόμενη, τα τυχόν αδιανέμητα κέρδη που αντιστοιχούν σε κάθε μέτοχο φορολογούνται στο όνομά του ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα του έτους εντός του οποίου λήγει το φορολογικό έτος της ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρίας, συμψηφίζοντας τον φόρο που τυχόν έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή για το ίδιο εισόδημα.
Θέμα 2ο : Πώληση αγαθών από Έλληνα επαγγελματία εγκατεστημένο στην χώρα μας στην Σκωτία.
Ερώτημα :
Χρειάζεται να υποβάλλω V.I.E.S για πωλήσεις αγαθών στην Σκωτία και αν πρέπει το τιμολόγιο να έχει Φ.Π.Α ;
Απάντηση :
Από 01.01.2021 το Ηνωμένο Βασίλειο είναι εκτός Ε.Ε. εκτός από την Βόρεια Ιρλανδία ,είναι εκτός πεδίου VIES , υπόκειται σε ΦΠΑ η πώληση αγαθών σε τρίτες χώρες.
Θέμα 3ο :Φορολογία μεταβίβασης μετοχών μη εισηγμένων επιχειρήσεων .
Ερώτημα :
Προκύπτει φόρος στην υπεραξία μετοχών μη εισηγμένης επιχείρησης όταν μεταβιβαστούν σε άλλο πρόσωπο φυσικό ή νομικό ; υπάρχουν εξαιρέσεις ;
Με τον πρόσφατο φορολογικό νόμο ν.4646/2019 προέκυψαν εξαιρέσεις σε σχέση με τον νόμο 4172/2013 και ειδικώς με τις ρυθμίσεις των άρθρων 17 και 20 αυτού. Συγκεκριμένα, με το άρθρο 20 προστέθηκε το άρθρο 48Α στον Κ.Φ.Ε. ν.4172/2013, με το οποίο προβλέπεται η απαλλαγή από το φόρο υπεραξίας (15%) σε περίπτωση μεταβίβασης τίτλων εφόσον ο μεταβιβάζων είναι νομικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος κράτους μέλους της Ε.Ε. και κατέχει ελάχιστο ποσοστό συμμετοχής στο μετοχικό κεφάλαιο ανώνυμης εταιρίας 10% επί χρονικό διάστημα τουλάχιστο 24 μηνών.
Γενικά η υπεραξία που προκύπτει από μεταβιβάσεις μετοχών ή εταιρικών μεριδίων εισηγμένων ή μη εταιριών βάση του νόμου 4172/2013 υπόκειται σε φόρο ανεξάρτητα από τον χρόνο κτήσης των μετοχών .
